Когда платит налоги испанская некоммерческая ассоциация
Кулешов Алексей
Юрист и бухгалтер
info@bizasesor.com
Учреждая в Испании ассоциацию, реализуя свои права в соответствии со статьей 22 Конституции Испании и законом 1/2002 от 22 марта, редкий новоявленный президент задумывается о налоговом и административном регулировании своей ассоциации. Да, государство прямо не вмешивается в деятельность ассоциаций, лишь регистрирует их в целях публичного обнародования и объявления начала деятельности, предоставляя посредством устава свободу целей и законной деятельности на территории автономии либо на национальном уровне.
Заявления, что ассоциация некоммерческая (sin ánimo de lucro), не ведет «экономической деятельности» и не должна платить налоги, некорректны.
Во-первых, ключевым критерием в этом вопросе является квалификация ассоциации как имеющей публичное значение или нет. Этот статус, по-испански: «declarada de utilidad pública», можно запросить в налоговой инспекции по прошествии двух лет со дня основания ассоциации при соблюдении определенных законодательством реквизитов. В случае наличия вышеназванного статуса налогообложение ассоциации регулируется Законом 49/2002 от 23 декабря, а в случае его отсутствия – законом «О налоге на компании» 27/2014 от 27 ноября.
Во-вторых, важно отличать «экономическую деятельность», то есть реализацию услуг и продуктов, от некоммерческой деятельности ассоциации, такой как: квоты членов, субвенции, пожертвования, причем оба вида направлены исключительно на финансирование деятельности ассоциации для достижения некоммерческих уставных целей. На нормативном уровне есть отличия между декларированием дохода и уплатой налога, также законодатель разделяет доходы, подлежащие налогообложению и не подлежащие. Это необходимо для правильного определения налоговой базы.
Так, не подлежат налогообложению следующие доходы:
– доходы, полученные от осуществления уставной деятельности ассоциации;
– членские взносы членов ассоциации;
– взносы учредителей ассоциации;
– дотации, субсидии и субвенции;
– доходы по коммерческим сделкам, не являющимся коммерческой деятельностью ассоциации и направленные на реализацию уставных целей ассоциации;
Читайте также:
- 1. Ошибки Администратора, или практикум директора испанской компании
- 2. Ветер налоговой реформы, или «Forewarned is forearmed».
- 3. Как сэкономить на налогах за 2018 год в Испании
- 4. Продажа недвижимости в России нерезидентам в 2019 году
- 5. Все, что нужно знать об ассоциации в Испании, прежде чем ее зарегистрировать.
– доходы от реализации активов в целях реинвестиции, при соблюдении серии реквизитов.
Зачастую администрация ассоциации неверно квалифицирует доход, предполагая, что он не подлежит декларированию и налогообложению, что приводит к применению штрафных санкций и проверкам со стороны налоговой инспекции Испании (AEAT).
Так, подлежат налогообложению:
– платежи членов ассоциации, за которые те получают некую услугу;
– доходы от использования имущества ассоциации (движимого и недвижимого), такие как дивиденды, интересы, аренда, когда у ассоциации нет статуса «общественного использования»;
– доходы, полученные от продажи билетов на спектакли и концерты, от рекламы, премий, проведения лотерей, обучающих курсов и так далее.
В-третьих, важно понимать, что не все расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу. Это расходы, связанные с получением доходов, которые не подлежат налогообложению.
В-четвертых, деятельность ассоциации может быть освобождена от уплаты НДС. Однако при этом сохраняется обязанность ассоциации вести книгу учета активов, книгу доходов и расходов, ежедневные бухгалтерские книги, архив документов, представлять годовые балансы. Особо стоит отметить широко применяемую в ассоциациях концепцию по НДС, называемую «prorrata», смысл который заключается в определении доли налога на добавленную стоимость, применяемой к зачету.
В-пятых, в случае осуществления ассоциацией экономической деятельности, необходимо при учреждении после регистрации в соответствующем регистре ассоциаций заполнить модель 036 и получить налоговый номер (CIF). Логичным является и обязанность подачи налоговой декларации по форме 200, за исключением случая, когда:
– общий доход от всех видов деятельности не превышает 75.000 €;
– доход, подлежащий налогообложению, не превышает 2.000 € в год;
– со всего дохода, подлежащего налогообложению, удержан авансовый налоговый платеж (Retención).
В случае предварительного положительного результата по этой декларации, то есть наличия налога «к оплате», необходимо помнить об обязанности авансовой уплаты этого налога (IS) в апреле, октябре и декабре текущего года по форме 202.
При осуществлении ассоциацией экономической деятельности, частой ошибкой является непредставление информационной формы 347 по операциям с контрагентами, годовой оборот с которыми превысил в сумме 3.005,06 €. Представляется в налоговую инспекцию в феврале.
Другая декларация, носящая информационный характер, – форма 182, о полученных пожертвованиях – представляется в налоговую инспекцию в течение января года, следующего за отчетным.
В случае несоблюдения этих формальных и реальных налоговых обязательств ассоциация может быть оштрафована налоговой инспекцией, будет невозможно получить государственные субвенции и гранты, органы управления могут быть привлечены к ответственности по обязательствам ассоциации.
В случае если в ассоциации не выполняются требования законодательства, мы готовы провести аудит и, при необходимости, представить в налоговую инспекцию соответствующие налоговые и информативные декларации, восстановить необходимую документацию. В дальнейшем подключается система управления и бухучета, позволяющая оперативно контролировать финансы ассоциации, налоговые обязательства, отношения с работниками и контрагентами.
Алексей КУЛЕШОВ
Налоговый и бизнес-администратор (PAE, CS AEAT, Asesor №J5724)
Независимый финансовый советник (FPA USA, IFA №09-y/005)
Практикующий юрист и бухгалтер (EAA, Contable AECA №6949)
info@bizasesor.com
Статья была опубликована в СМИ:
